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警惕稅務(wù)違規(guī)阻礙上市:一季度新三板8家企業(yè)財稅違規(guī)被處罰
引言 3月30日,中圣節(jié)水(835921)補發(fā)公告,因未及時履行代扣代繳公司股東個人所得稅義務(wù)被武漢市洪山區(qū)地方稅務(wù)局罰款18萬元。
據(jù)不完全統(tǒng)計,截至4月2日,2018年以來,已有中圣節(jié)水、華誼創(chuàng)星(833568)、君輝環(huán)保(870585)等8家掛牌公司披露因相關(guān)責任主體違反財稅規(guī)定被處罰。
回溯2017年,共有利欣制藥(834866)、和泰鑫(834454)等27家掛牌公司因相關(guān)責任主體違反財稅規(guī)定而被處罰。
分析發(fā)現(xiàn),掛牌公司不及時代扣代繳個人所得稅,增值稅申報不規(guī)范,不及時足額貼報印花稅是被罰的重災(zāi)區(qū)。
未及時代扣代繳個稅阻礙上市進程
分析上述處罰案例,掛牌公司未及時履行代扣代繳個人所得稅義務(wù)是被處罰的一大因素。
3月30日,中圣節(jié)水補發(fā)公告,公司于2016年2月收到稅務(wù)行政處罰決定書。2015年,公司在財務(wù)自查中發(fā)現(xiàn),2005年公司股東馮曉強有一筆以未分配利潤轉(zhuǎn)增實收資本未代扣代繳個人所得稅,馮曉強應(yīng)補繳個人所得稅稅款36萬元。
公司主動向武漢市洪山區(qū)地方稅務(wù)局申報, 馮曉強個人也及時補繳了稅款,武漢市洪山區(qū)地稅局決定對公司未及時履行代扣代繳義務(wù)行為處罰18萬元。
2017年9月14日,博碩光電(831019)發(fā)布關(guān)于公司股東個人所得稅問題的風險提示公告。博碩光電表示,公司上市進程繼續(xù)受阻,公司可能會受到高額的罰款,稅務(wù)等級重新下調(diào)回D級,對公司的生產(chǎn)經(jīng)營將產(chǎn)生巨大影響。
資料顯示,博碩光電于2011年進行股份改制工作,將企業(yè)盈余公積及未分配利潤轉(zhuǎn)增個人股本,其中涉及公司三位自然人股東應(yīng)繳納個人所得稅稅款1975.40萬元。
因轉(zhuǎn)增股本過程中,股東并未取得現(xiàn)金收入且涉及的個人所得稅稅款金額較大,2012年3月秦皇島市長辦公室會同稅務(wù)、財政、國土等多部門召開辦公會,根據(jù)市紀(2012)17號會議紀要,形成了待博碩光電IPO后及時予以補繳的會議決議,并在稅務(wù)局備案。
然而從當年6月起,博碩光電表示,稅務(wù)機關(guān)多次向其催要稅款,并多次拒絕為公司開具納稅無違紀證明,使公司上市進程受阻。
2017年4月,博碩光電稅務(wù)等級被評為D級,對公司正常經(jīng)營帶來影響,經(jīng)應(yīng)稅人多方籌措繳納200萬稅款后,公司稅務(wù)等級被上調(diào)為A級。2017年9月博碩光電公告,2017年9月13日,稅務(wù)局下發(fā)《限期繳納稅款通知書》,要求公司15日內(nèi)繳納稅款,否則進行相應(yīng)處罰。
此外,和泰鑫、華誼創(chuàng)星(833568)、歐密格(832059)等掛牌公司因向員工及以外人員發(fā)放實物、禮品等,未按規(guī)定代扣代繳個人所得稅而被處罰。
和泰鑫是典型案例。2017年11月20日,和泰鑫收到天津市南開區(qū)地方稅務(wù)局稽查局出具的《稅務(wù)處理決定書》及《稅務(wù)行政處罰決定書》。
天津市南開區(qū)地稅局稽查發(fā)現(xiàn),2014—2016年期間,和泰鑫實物發(fā)放給公司職工未合并到當月實發(fā)工資,少代扣代繳個人所得稅分別為97人次1292.80元、87人次954.07元、81人次1055.19元。
天津市南開區(qū)地方稅務(wù)局根據(jù)規(guī)定,要求和泰鑫補扣補繳2014年度至2016年度本單位職工個人所得稅合計3302.06元,并處罰款1651.04元。
同樣在2014—2016年期間,華誼創(chuàng)星存在為員工報銷汽油費及為公司以外人員發(fā)放禮品,并未按規(guī)定代扣代繳個人所得稅的違規(guī)行為,被罰款34844.12元。
警惕虛假增值稅發(fā)票
掛牌公司增值稅申報不規(guī)范是被處罰的另一大因素。
需要指出的是,剔除虛開增值稅發(fā)票的案例外,掛牌公司因相關(guān)人員不熟悉增值稅申報相應(yīng)政策,或接收對方開具的虛假增值稅發(fā)票,導(dǎo)致“被動”受罰的案例值得關(guān)注。
2018年1月17日,倚天軟件(839915)收到大連市國家稅務(wù)局第四稽查局(以下簡稱“大連國稅四局”)稅務(wù)處理決定書。
大連國稅四局檢查發(fā)現(xiàn),倚天軟件的部分軟件產(chǎn)品開發(fā)成本中列支的技術(shù)服務(wù)費,相關(guān)業(yè)務(wù)由第三方完成,不屬于自行開發(fā)生產(chǎn)產(chǎn)品的范疇,對應(yīng)的收入應(yīng)單獨核算,不應(yīng)享受增值稅即征即退政策,而倚天軟件已申報并收到相關(guān)增值稅退稅款。
對此,根據(jù)相關(guān)規(guī)定,大連國稅四局要求倚天軟件從滯納稅款之日起,按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。
早在2017年11月14日,長潮股份(831887)就因接受對方開具的虛假增值稅發(fā)票被稅務(wù)局處罰。
長潮股份從新疆晟新聚源商貿(mào)有限公司處采購設(shè)備綜合管理平臺軟件V2.0、視頻監(jiān)控管理瓶套V2.0等公司經(jīng)營所需材料,并于2015年12月收到其開具的專用發(fā)票4份,并于當月認證抵扣進項稅額63.25萬元。
此后,上述增值稅專用發(fā)票被新疆喀什地區(qū)國家稅務(wù)局稽查局證實為對方虛開發(fā)票。長潮股份于2016年3月退貨給對方公司,并于2016年4月對申報所屬期2016年3月增值稅作了進項稅額轉(zhuǎn)出63.25萬元。
對此,稅務(wù)局作出不再補繳增值稅稅款,對企業(yè)所得稅不作調(diào)整,對已抵扣稅款處罰款31.62萬元,并按規(guī)定加收滯納金的決定。
無獨有偶,尚航科技(836366)也曾因接受開具與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票被罰5萬元。
2016年12月31日,尚航科技收到廣州市地稅局下發(fā)的《稅務(wù)行政處罰決定書》。此前,尚航科技接受佛山市屹念企業(yè)服務(wù)有限公司(以下簡稱“屹念公司”)開具的服務(wù)業(yè)發(fā)票一張(發(fā)票代碼244061207990,發(fā)票號碼05285816,發(fā)票金額40萬元),于2013年1月在“主營業(yè)務(wù)成本”科目列支。
尚航科技主辦券商光大證券表示,依據(jù)廣州市地方稅務(wù)局下發(fā)的《稅務(wù)行政處罰決定書》,屹念公司系空殼公司,在沒有實際交易的情況下為他人虛開發(fā)票。尚航科技接受他人開具與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票。
尚航科技則表示,公司收取該供應(yīng)商的上述發(fā)票沒有做到合同相對方與發(fā)票開具方名稱一致的要求,違背了發(fā)票管理的相關(guān)法律規(guī)定,但公司不存在接受虛開發(fā)票逃避納稅的意圖。
印花稅需及時足額貼報
需要提及的是,不及時、不足額繳納印花稅也是掛牌公司被罰一大“雷區(qū)”。
按規(guī)定,掛牌公司資本增值額(實收資本、資本公積等)需繳納一定比例的印花稅,有掛牌公司如歐密格、和泰鑫、融錦化工(836387)等因“忽視”此項規(guī)定而被處罰。
2018年1月18日,進入上市輔導(dǎo)的冠盛集團(834175)公告稱,旗下子公司南京冠盛汽配有限公司(以下簡稱“南京冠盛”)于2017年8月15日收到南京市高淳地方稅務(wù)局稽查局(以下簡稱“高淳稽查局”)出具的行政處罰書。
高淳稽查局在對南京冠盛稽查中發(fā)現(xiàn),公司少繳2015年度企業(yè)資本增值額(實收資本、資本公積等)印花稅,高淳稽查局對南京冠盛處以罰款1322.3元。
上文所述的因個稅問題被處罰的和泰鑫、歐密格等公司也存在因增加注冊資本未繳納印花稅的違規(guī)行為。
資料顯示,和泰鑫2015年4月增加了注冊資本827.39萬元,未貼印花稅4136.96元。歐密格2014年度公司賬面資本公積增加了9830553.85元,財務(wù)人員也未及時申報印花稅4915.30元。
其實,早在2017年初,融錦化工就因于少申報繳納印花稅被罰4549.85元。 武穴市地方稅務(wù)局稽查局稽查發(fā)現(xiàn),融錦化工在2014年1月1日至2015年12月31日期間少申報繳納印花稅9099.70元。
融錦化工稱,對于此次處罰,公司已經(jīng)按照要求將罰款全部繳清。鑒于本次行政處罰金額較小,不會對公司生產(chǎn)經(jīng)營產(chǎn)生重大影響。
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