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上緯新材IPO:應(yīng)收賬款高企 出口騙稅還涉嫌隱瞞記錄
上緯新材曾因以低退稅率商品申報高退稅率商品,涉嫌騙稅而被處罰。而對于另一條被海關(guān)處罰記錄,其招股書中只字未提。其應(yīng)收賬款多年維持高位,有兩筆大額壞賬至今未能收回,存在壞賬風(fēng)險。上緯新材子公司拖欠所得稅長達3年之久,并因此產(chǎn)生了高額滯納金。
12月27日,上緯新材料科技股份有限公司(簡稱“上緯新材”)科創(chuàng)板上市申請獲上交所受理。上緯新材主營業(yè)務(wù)為環(huán)保高性能耐腐蝕材料、風(fēng)電葉片用材料、新型復(fù)合材料的研發(fā)、生產(chǎn)和銷售,主要產(chǎn)品包括乙烯基酯樹脂、風(fēng)電葉片用灌注樹脂等,上緯新材稱其市場占有率位列國內(nèi)前三,客戶覆蓋國內(nèi)外主要風(fēng)電葉片生產(chǎn)商。
上緯新材此次科創(chuàng)板上市擬發(fā)行不超過4320萬股,占其發(fā)行后總股本的比例不低于10%,共擬募資2.16億元。保薦機構(gòu)為申萬宏源。
應(yīng)收賬款高企 多筆大額賬款無法收回
上緯新材應(yīng)收賬款多年維持高位,存在較大風(fēng)險,其計提壞賬比例卻偏低。在報告期,公司曾發(fā)生多起大額應(yīng)收賬款無法收回的情況。
自2016年至2019年上半年,上緯新材應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)和應(yīng)收款項融資合計分別為7.4億元、5.41億元、7.55億元和7.58億元,占當(dāng)期營業(yè)收入比例均超過50%。截至2019年6月末,其還存在背書轉(zhuǎn)付的銀行承兌匯票2.08億元,商業(yè)承兌匯票265.44萬元,若出票人不能兌付,上緯新材還可能被持票人追索。
應(yīng)收賬款金額較大,占營業(yè)收入比例常年居高不下與上緯新材的銷售信用政策有關(guān)。上緯新材針對客戶給予不同的結(jié)算方式、賬期和賒銷額度。在信用額度內(nèi)客戶可以賒銷,由于并不需要客戶提供抵押品,上緯新材坦言應(yīng)收賬款存在壞賬風(fēng)險。
然而,相比風(fēng)險,其計提壞賬比例則偏低。上緯新材對于1年內(nèi)的應(yīng)收賬款分兩檔提取壞賬準備,0-6個月計提比例為0%,6個月-1年計提比例為5%,與同行業(yè)可比公司嘉柏新材、宏昌電子、康達新材相比較,計提比例偏低。而其應(yīng)收賬款恰恰主要集中在1年以內(nèi),在報告期,上緯新材賬齡1年內(nèi)的應(yīng)收款占比均超過90%。
事實上,報告期內(nèi)上緯新材連續(xù)多年大額應(yīng)收賬款無法收回。2016年末,因客戶中航惠騰風(fēng)電設(shè)備股份有限公司財務(wù)困難,上緯新材對其2848.77萬元應(yīng)收賬款全額計提壞賬準備;2018年末,上緯新材再對河北安泰可耐特冶金科技股份有限公司全額計提壞賬760.97萬元。此兩起重大合同糾紛,至今仍未了結(jié)。
涉嫌出口騙稅
上緯新材子公司上緯天津在出口中還曾以退稅率5%的商品申報退稅率13%的商品,并因此被處罰,涉嫌騙稅。
2015年12月,上緯新材全資子公司上緯天津出口5.78萬美元的環(huán)氧樹脂稀釋劑,按13%的出口退稅率向天津新港海關(guān)申報出口,商品編號為 29109000.00,而其實際出口貨物商品編號為 38249099.90,出口退稅率僅為5%,二者相差較大。因與申報不符,上緯天津被海關(guān)處以4000元罰款。
根據(jù)360百科定義,出口騙稅是指企業(yè)事業(yè)單位采取對所生產(chǎn)或者經(jīng)營的商品假報出口等欺騙手段,騙取國家出口退稅款的行為。華律網(wǎng)認為,騙稅所造成的最直接后果,就是企業(yè)從稅務(wù)機關(guān)多取得了出口退稅款。常見的欺騙手段有四種:一是騙取出口貨物退稅資格的;二是將未納稅或者免稅貨物作為已稅貨物出口的;三是雖有貨物出口,但虛構(gòu)該出口貨物的品名、數(shù)量、單價等要素,騙取未實際納稅部分出口退稅款的;四是以其他手段騙取出口退稅款的。顯然,根據(jù)其定義,上緯新材出口貨物申報不符,符合第三條。
招股書疑隱瞞處罰記錄
除過因申報商品不符被處罰,上緯新材疑隱瞞了另一條被海關(guān)處罰的記錄。
根據(jù)“中國海關(guān)企業(yè)進出口信用信息公示平臺”的信息,上緯新材子公司上緯天津因違規(guī)于2016年8月2日被天津新港海關(guān)處罰,處罰編號為津新關(guān)緝違(三)字〔2016〕0008號。
而其前次因申報不符被處罰的日期為2016年3月24日,編號為津新關(guān)緝違字(2016)5096號。二者顯然并非同一條處罰,然而上緯新材在招股書中對該次處罰只字未提,涉嫌隱瞞處罰記錄。
除過隱瞞處罰記錄,上緯天津還因拖欠所得稅長達3年之久,而產(chǎn)生大筆滯納金。2015年末,上緯天津由外資企業(yè)變?yōu)閮?nèi)資企業(yè),不再適用針對外資的“兩免三減半”稅收優(yōu)惠,之前享受的稅收優(yōu)惠611.46萬元需補繳。而其遲遲未繳納該所得稅,自2016年6月1日算起,拖欠超過3年,產(chǎn)生滯納金已高達343.95萬元,為其2018年凈利潤的14%。
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