在新三板市場,“年審季”也是“分手季”。
進入2018年,掛牌公司與其審計機構上演“分手”大戲。
因大信會計師事務所在東北地區(qū)不再接收審計業(yè)務,1月8日英冠陶瓷(834972)宣布擬將2017年度審計機構更換為大華會計師事務所。
南京的英斯瑞德(872129) 也因大信內(nèi)部業(yè)務調(diào)整更換審計機構。
還有部分掛牌公司因報告出具時間、溝通效率等更換審計機構。“致同會計師事務所離我公司太遠,溝通及時性不強。”2017年12月26日,微客巴巴(872046)宣布更換2017年度財報審計機構。
宏運通(837892)更換理由更直接:“雙方工作團隊工作時間安排事項存在沖突,無法按約定時間出具報告”。
新三板在線統(tǒng)計,截至1月8日,2018年以來已有117家掛牌企業(yè)宣布更換會計師事務所。而在剛過去的2017年,這一數(shù)據(jù)高達2174家,同比2016年增長65.07%。
瑞華、大信主動“請辭”
一個不可忽視的現(xiàn)象是,不止一家大型會計師事務所主動向掛牌公司“請辭”。
因大信會計師事務所(以下簡稱“大信”)在東北地區(qū)不再接收審計業(yè)務,1月8日,英冠陶瓷(834972)宣布擬將2017年度審計機構更換為大華會計師事務所。
實際上,不僅是東北地區(qū),南京的英斯瑞德(872129)也被大信主動“請辭”。1月4日,英斯瑞德宣布更換會計師事務所,原因是大信內(nèi)部業(yè)務調(diào)整主動請辭。
“新三板審計業(yè)務收費低,風險大。”此前就有市場人士透露,國內(nèi)大型會計師事務所對新三板業(yè)務持有“謹慎”態(tài)度。
近期,瑞華會計師事務所(以下簡稱“瑞華”)向ST三由主動請辭,或與審計風險有關。
2017年12月25日,ST三由(838873)宣布因瑞華主動請辭,改聘亞太(集團)會計師事務所為公司2017年度審計機構。值得注意的是,因ST三由財務狀況持續(xù)惡化,持續(xù)經(jīng)營能力存在重大疑慮等,瑞華對ST三由2016年財務報告出具無法表示意見。
2017年上半年,ST三由虧損708.15萬元,虧損同比擴大283.98%。ST三由2017年半年報發(fā)布當天,其主辦券商申萬宏源證券就發(fā)布了風險提示公告。
申萬宏源提醒投資者注意,ST三由2016年度無法表示審計意見所涉事項的影響尚未消除,相關財務報表尚待瑞華審計,公司半年報中相關財務數(shù)據(jù)存在未來被追溯調(diào)整的可能。
值得注意的是,近期有多家虧損企業(yè)如四聯(lián)智能(430758)、摩點文娛(430189)、皇品文化(831454)等企業(yè)更換審計機構,原因涉及審計機構“業(yè)務繁忙”、“審計機構工作調(diào)整”等。
“大型會所更加注重風控。”一名天健會計師事務所審計人士向新三板在線透露,“由于大型會計師事務所年審期間上市公司年報審計項目較多,加之掛牌公司年報審計收費‘性價比’不高,風險較大等,一般大型會計師事務所對部分掛牌公司年審項目并不積極。”
掛牌公司更換會所的N種原因
除審計機構主動“請辭”外,審計時間安排、溝通及時性等也成為掛牌公司更換審計機構的原因。
12月29日,創(chuàng)新層公司豫新科技(836728)宣布擬將審計機構更換為上會會計師事務所。原因是亞太(集團)會計師事務所審計業(yè)務數(shù)量多,安排對公司的審計工作較晚,擬更換審計機構是為避免因?qū)徲嫻ぷ鹘o公司定期報告造成影響。
總結多家掛牌公司更換審計機構的原因,成本、溝通效率、審計質(zhì)量等均是掛牌公司考慮是否續(xù)簽的原因。
“致同會計師事務所離我公司距離太遠,溝通及時性不強。”2017年12月26日,微客巴巴(872046)宣布擬改聘中興財光華會計師事務所為公司2017年度財務報告審計機構。
比起變更理由,宏運通(837892)更為直接:“雙方工作團隊工作時間安排事項存在沖突,無法按約定時間出具報告”。
當然,隨著掛牌公司上市輔導熱潮的興起,也有不少掛牌公司因資本運作戰(zhàn)略等原因更換審計機構。
12月14日,環(huán)豐食品(835839)宣布改聘山東和信會計師事務所為公司2017年度財務報告審計機構。環(huán)豐食品表示,公司正式啟動首次公開發(fā)行股票并上市工作,擬聘請山東和信會計師事務所為公司首發(fā)上市輔導提供財務指導、規(guī)范服務和審計業(yè)務。
不過,也有掛牌公司更換審計機構是因?qū)徲媹F隊集體離職。
珠峰電氣(839851)12月22日收到原審計機構中天運會計師事務所的《換所告知函》,該團隊從中天運會所整體加入天健會計師事務所,遂公司擬聘請?zhí)旖∽鳛楣?017年審計業(yè)務機構。
近期,訊網(wǎng)網(wǎng)絡(839825)也因類似原因更換審計機構。2017年12月26日,訊網(wǎng)網(wǎng)絡宣布擬聘請利安達會計師事務所為公司2017年度審計機構,原因是希格瑪會計師事務所審計團隊變更至利安達會計師事務所等。
“掛牌企業(yè)與審計機構頻繁分手或與‘審計服務不能滿足需求’、‘費用沒談攏’等非?,F(xiàn)實的原因有關。”一位掛牌公司高管表示。
掛牌公司面臨更強財務監(jiān)管
2016年末,財政部印發(fā)《中國注冊會計師審計準則第1504號——在審計報告中溝通關鍵審計事項》等12項準則。根據(jù)規(guī)定,新三板創(chuàng)新層掛牌公司應視同上市公司,自2018年起執(zhí)行本準則。
2017年末,已有掛牌公司因進入創(chuàng)新層更換審計機構。
12月12日,決勝股份(836544)宣布,公司2017年進入新三板創(chuàng)新層企業(yè),考慮公司業(yè)務發(fā)展和未來審計的需要,現(xiàn)聘任北京興華會計師事務所為公司2017年度審計機構。
不久后的12月22日,股轉系統(tǒng)打出制度改革“組合拳”。2018年起,創(chuàng)新層公司的財務報告審計從嚴要求。一是要求創(chuàng)新層公司配合會計師事務所執(zhí)行審計準則第1504號溝通關鍵審計事項的相關規(guī)定;二是要求創(chuàng)新層公司參照執(zhí)行簽字注冊會計師定期輪換等。
此外,創(chuàng)新層公司除年報、半年報外還需要披露季報披露;若預期報告期凈利潤或發(fā)生重大變化時,需要發(fā)布業(yè)績預告等。
如創(chuàng)新層掛牌公司因更正年報數(shù)據(jù)導致其不符合創(chuàng)新層標準的;或被認定存在財務造假等情形,導致其不符合創(chuàng)新層標準的,創(chuàng)新層公司將自該情形認定之日起20個轉讓日內(nèi)直接調(diào)整至基礎層。
目前股轉系統(tǒng)已針對創(chuàng)新層、基礎層的一般公司及七類金融行業(yè)的掛牌公司分別制定了年報披露模板,對財務信息披露進行更細分監(jiān)管。
根據(jù)規(guī)定,如掛牌公司業(yè)績快報、業(yè)績預告中的財務數(shù)據(jù)與實際數(shù)據(jù)差異幅度達到50%以上的,公司應在修正公告中向投資者致歉并說明差異的原因。
且股轉公司將對于未能在2018年4月30日前披露年度報告的掛牌公司,對其及相關責任主體采取自律監(jiān)管措施。
2017年年初,證監(jiān)會會計部發(fā)布《會計監(jiān)管風險提示第6號——新三板掛牌公司審計》,指出會計師事務所新三板審計業(yè)務存在九類問題。2017年瑞華、立信被證監(jiān)會處罰,致同被股轉系統(tǒng)監(jiān)管。
新政實施后,掛牌公司及審計機構均面臨更強的監(jiān)管壓力。
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