作業(yè)成本法信息化體系解析

　　ABC系統(tǒng)和ABB系統(tǒng)的一體化應(yīng)用，將卷煙、煙葉、專賣的財(cái)務(wù)、預(yù)算等領(lǐng)域數(shù)據(jù)進(jìn)行了高度協(xié)同和有機(jī)集成，數(shù)據(jù)達(dá)到了實(shí)時(shí)、準(zhǔn)確，提高了財(cái)務(wù)管理效率，真正為決策提供有效的依據(jù)。

　　貴陽市煙草專賣局(公司)借助信息化手段，采用作業(yè)成本法(Active Based Cost，ABC)和基于作業(yè)的預(yù)算體系(Active Based Budget，ABB)，成功解決了困擾煙草商業(yè)企業(yè)已久的“條均成本”準(zhǔn)確核算的難題。在此基礎(chǔ)上編制了基于作業(yè)的業(yè)務(wù)預(yù)算，構(gòu)建了卓有成效的企業(yè)管理決策支撐體系，為順利實(shí)施業(yè)務(wù)模式的轉(zhuǎn)型提供了有力支持。在較短時(shí)間內(nèi)實(shí)現(xiàn)了傳統(tǒng)商業(yè)向現(xiàn)代流通業(yè)的轉(zhuǎn)變，企業(yè)經(jīng)營績效明顯改善，利潤水平得到有效管控，為實(shí)現(xiàn)可持續(xù)增長奠定了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

　　創(chuàng)新管理手段

　　通過在成本核算中引入資源和作業(yè)兩個(gè)維度，透過成本動(dòng)因建立資源與作業(yè)、作業(yè)與成本對(duì)象之間的因果關(guān)系，完整描述了成本產(chǎn)生的前因后果，使得成本分配的依據(jù)更加豐富、準(zhǔn)確，提高了成本數(shù)據(jù)的相關(guān)性和準(zhǔn)確性，真正讓成本計(jì)算做到了“多用多分、少用少分、不用不分”。

　　在作業(yè)成本核算的基礎(chǔ)上，企業(yè)每項(xiàng)作業(yè)所消耗的資源種類、數(shù)量、成本都得到完整的計(jì)量和反映，每一項(xiàng)作業(yè)單位時(shí)間完成的作業(yè)量，也就是單位作業(yè)的產(chǎn)出，得到了準(zhǔn)確的記錄。在此基礎(chǔ)上，企業(yè)可以根據(jù)積累的作業(yè)成本歷史數(shù)據(jù)并結(jié)合行業(yè)先進(jìn)標(biāo)準(zhǔn)，制定出適合企業(yè)自身情況的標(biāo)準(zhǔn)產(chǎn)品成本、標(biāo)準(zhǔn)作業(yè)成本，并作為成本預(yù)算編制的依據(jù)，進(jìn)行業(yè)務(wù)規(guī)劃、安排資源配置。

　　ABC實(shí)施

　　在ABC管理系統(tǒng)中，由于系統(tǒng)自動(dòng)處理各種資源成本的分配和歸集，并采用基于WEB的網(wǎng)絡(luò)運(yùn)行方式，因此各級(jí)、各部門均可以根據(jù)自身管理的需要，實(shí)時(shí)登錄系統(tǒng)查詢各種成本信息，并結(jié)合預(yù)算管理需要，建立成本費(fèi)用的預(yù)警機(jī)制，切實(shí)加強(qiáng)對(duì)各業(yè)務(wù)流程各個(gè)作業(yè)環(huán)節(jié)的作業(yè)成本費(fèi)用控制和監(jiān)督，實(shí)行過程控制，結(jié)果考核：多維成本分析，滿足不同層次成本管理的需求；作業(yè)成本分析，展示各環(huán)節(jié)作業(yè)的成本消耗；資源成本分析，實(shí)現(xiàn)了精細(xì)化核算；成本對(duì)象分析，體現(xiàn)了產(chǎn)品消耗成本的情況。

　　ABB實(shí)施

　　ABB的基本思想是以作業(yè)為基礎(chǔ)，以流程為對(duì)象，按照產(chǎn)品或勞務(wù)消耗作業(yè)，作業(yè)消耗資源編制?；緝?nèi)容是按照投入產(chǎn)出平衡原理，根據(jù)預(yù)算年度產(chǎn)品或勞務(wù)對(duì)資源的要求，合理配置企業(yè)資源，實(shí)現(xiàn)資源平衡，并根據(jù)每一個(gè)成本對(duì)象對(duì)作業(yè)需求，按照作業(yè)消耗率測定作業(yè)所需作業(yè)量：作業(yè)量=產(chǎn)品或勞務(wù)產(chǎn)出量×作業(yè)消耗率；根據(jù)資源消耗率計(jì)算執(zhí)行每個(gè)作業(yè)所需要的資源數(shù)量：資源消耗量=作業(yè)量×資源消耗率；按照作業(yè)流程類別匯總?cè)孔鳂I(yè)產(chǎn)出價(jià)值量；按照成本項(xiàng)目匯總作業(yè)消耗資源的價(jià)值量。

　　同時(shí)，根據(jù)投入產(chǎn)出平衡原理，結(jié)合企業(yè)實(shí)際擁有的可供使用的資源，決定需求購置和采購的資源需求缺口，實(shí)現(xiàn)總預(yù)算的平衡。對(duì)費(fèi)用下發(fā)定額，按標(biāo)準(zhǔn)定額進(jìn)行編制，建立從業(yè)務(wù)到財(cái)務(wù)一體化的多維度預(yù)算模型，整合公司的目標(biāo)、戰(zhàn)略和計(jì)劃。

　　在作業(yè)成本預(yù)算系統(tǒng)中，為保證各部門對(duì)成本費(fèi)用開支做到心中有數(shù)，經(jīng)營狀況能得到及時(shí)反映，系統(tǒng)中采用了預(yù)警機(jī)制，對(duì)每一預(yù)算數(shù)據(jù)和實(shí)際發(fā)生數(shù)據(jù)進(jìn)行對(duì)比，對(duì)實(shí)際發(fā)生數(shù)接近預(yù)算數(shù)據(jù)的進(jìn)行提醒，方便各部門及時(shí)了解；此外，能夠即時(shí)控制，做到對(duì)實(shí)際發(fā)生數(shù)據(jù)能夠及時(shí)匯總，并對(duì)超預(yù)算的實(shí)際費(fèi)用不予報(bào)銷。

　　同時(shí)，在作業(yè)成本預(yù)算的報(bào)表分析中，融入了比較、比率和因素分析，從而有效地提高效率，更好地反映了成本執(zhí)行中存在的問題，為管理決策層提供有力的決策依據(jù)。

　　比較分析，主要分析實(shí)際發(fā)生數(shù)與預(yù)算數(shù)據(jù)的進(jìn)行數(shù)量差異和金額差異，目的是從數(shù)量和金額的變化上為進(jìn)一步分析差異找出原因，例如，分析兩煙結(jié)構(gòu)變化毛利等。

　　比率分析，主要從結(jié)構(gòu)上、趨勢(shì)上、效率上分析差異的變化情況，發(fā)現(xiàn)問題，以便更好地實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)，主要是分析兩煙的經(jīng)營狀況。

　　因素分析，主要從產(chǎn)生差異的原因和要素上進(jìn)行分析，查找原因，以便從根本上解決問題。