查爾斯·迪利：讓CFO影響董事會(huì)

　　CFO的這些工作，相當(dāng)于讓董事會(huì)理解企業(yè)現(xiàn)在在航程中的開(kāi)到那個(gè)點(diǎn)上，有哪些問(wèn)題，企業(yè)將要走向怎樣的征途。

　　⊙ 本刊實(shí)習(xí)記者 周麗紅/文

　　2009年11月11日，全球最大的管理會(huì)計(jì)師組織——CIMA(皇家特許管理會(huì)計(jì)師公會(huì))在上海舉行90周年慶典。這是CIMA90周年全球慶典的最后一站。CIMA全球總裁查爾斯·迪利(Charles Tilley)出席了慶典。

　　CIMA倡導(dǎo)的“財(cái)務(wù)支持企業(yè)戰(zhàn)略，戰(zhàn)略融于財(cái)務(wù)管理”的理念在世界范圍內(nèi)傳播開(kāi)。在公司治理上，董事會(huì)作為企業(yè)戰(zhàn)略的制定者，至上而下領(lǐng)導(dǎo)著包括財(cái)務(wù)部門(mén)在內(nèi)的各個(gè)部門(mén)；同時(shí)，財(cái)務(wù)部門(mén)又以自己的特殊性和重要反過(guò)來(lái)性影響著董事會(huì)決策。所以，財(cái)務(wù)部門(mén)既是執(zhí)行部門(mén)，又是控制部門(mén)。CFO是財(cái)務(wù)管理的核心，是財(cái)務(wù)部門(mén)與董事會(huì)信息交換的紐帶，重要性可想而知。那么，這其中CFO應(yīng)該如何作為，以切實(shí)有效的影響董事會(huì)做出決策，幫助董事會(huì)治理？

　　本刊記者就此采訪了查爾斯·迪利，這位對(duì)于董事會(huì)治理有著深刻見(jiàn)解的CEO。

　　財(cái)務(wù)控制支撐董事會(huì)治理

　　“董事會(huì)歸根到底是要實(shí)現(xiàn)企業(yè)的愿景?！辈闋査埂さ侠眠@句話來(lái)歸納董事會(huì)的責(zé)任。顯然，在任何企業(yè)中，董事和董事會(huì)最關(guān)心的是公司的業(yè)績(jī)，它要知道公司是通過(guò)何種手段在賺錢(qián)，以及賺錢(qián)的風(fēng)險(xiǎn)。而且這種業(yè)績(jī)不是著眼于當(dāng)前一時(shí)，董事會(huì)的關(guān)鍵作用是確保企業(yè)可以實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)期的、持續(xù)性的發(fā)展。

　　要確保企業(yè)獲得長(zhǎng)期的成功，董事會(huì)首先要非常明白自己的商業(yè)模式，已經(jīng)本企業(yè)所涉及的領(lǐng)域。即企業(yè)不僅要了解自己的內(nèi)部結(jié)構(gòu)，更要清楚自身面臨的外部環(huán)境。因?yàn)閮?nèi)部結(jié)構(gòu)在一定時(shí)間內(nèi)相對(duì)穩(wěn)定，但外部環(huán)境是瞬息萬(wàn)變的。就拿目前的情況看：科技的發(fā)展，金融危機(jī)的影響，一些政策的出現(xiàn)，各國(guó)貿(mào)易環(huán)境的改變等等，不一而足。董事會(huì)要及時(shí)對(duì)這些外部變化作出反應(yīng)，根據(jù)自己的發(fā)展戰(zhàn)略來(lái)調(diào)整有關(guān)決策，提出應(yīng)對(duì)方案。

　　除了是決策者，董事會(huì)還是監(jiān)督者，需要監(jiān)督企業(yè)戰(zhàn)略的實(shí)施情況、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)尤其是對(duì)戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)的管理情況?！昂芏嗥髽I(yè)在監(jiān)督風(fēng)險(xiǎn)管理和戰(zhàn)略實(shí)施上有很多不足”，查爾斯·迪利告訴記者，“但很多企業(yè)，比如一些銀行在監(jiān)督方面就做得很棒，給我們提供了可供借鑒的經(jīng)驗(yàn)”。

　　這種監(jiān)督和控制，很大一部分要靠財(cái)務(wù)部門(mén)予以技術(shù)支持。財(cái)務(wù)的控制是最好的控制，財(cái)務(wù)部門(mén)通過(guò)它的技術(shù)手段——提供準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，來(lái)影響和幫助董事會(huì)的決策和管理。

　　CFO推動(dòng)企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展

　　自己便是CEO的查爾斯，覺(jué)得工作上與CFO的默契配合相當(dāng)重要?！耙粋€(gè)成功的CFO應(yīng)該是企業(yè)CEO的合作伙伴和親密戰(zhàn)友”。CFO要從傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)、核算等細(xì)致繁瑣的工作中解放出來(lái)，轉(zhuǎn)變視角，改換思考問(wèn)題的方法和思路，既要管理好自己的財(cái)務(wù)團(tuán)隊(duì)，同時(shí)要和董事會(huì)共事，從董事會(huì)的角度，從公司的“愿景”出發(fā)，去思考問(wèn)題和解決問(wèn)題。

　　成功的CFO能夠非常出色的開(kāi)展分析工作，讓數(shù)字開(kāi)口說(shuō)話。從財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)出發(fā)，向董事會(huì)解釋企業(yè)的長(zhǎng)期風(fēng)險(xiǎn)，在此基礎(chǔ)上提出方案，以此影響董事會(huì)的決策。CFO的這些工作，相當(dāng)于讓董事會(huì)理解企業(yè)現(xiàn)在在航程中的開(kāi)到那個(gè)點(diǎn)上，有哪些問(wèn)題，企業(yè)將要走向怎樣的征途。

　　在這個(gè)環(huán)節(jié)中，董事會(huì)要追求業(yè)績(jī)，通常會(huì)非常積極地去促進(jìn)企業(yè)成長(zhǎng)，這樣積極發(fā)展的戰(zhàn)略當(dāng)然會(huì)給企業(yè)帶來(lái)巨大的風(fēng)險(xiǎn)。而CFO是財(cái)務(wù)部的掌門(mén)人，“嚴(yán)謹(jǐn)和保守”是必須具備的態(tài)度，如何協(xié)調(diào)這種矛盾，就考驗(yàn)一個(gè)CFO的智慧和勇氣。

　　“CFO當(dāng)然是企業(yè)的財(cái)務(wù)專(zhuān)家，但同時(shí)也是推動(dòng)企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展的一份子。”查爾斯表示，CFO要更加細(xì)致地做好財(cái)務(wù)工作，嚴(yán)謹(jǐn)分析財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，從財(cái)務(wù)的角度考量公司的發(fā)展戰(zhàn)略，更好地輔佐CEO進(jìn)行戰(zhàn)略決策。

　　公司的治理需要戰(zhàn)略專(zhuān)家

　　公司的治理是一個(gè)由上而下的過(guò)程，核心在于公司本身的經(jīng)營(yíng)和管理問(wèn)題，這其中，董事會(huì)職能的強(qiáng)化是重中之重。

　　在采訪中，查爾斯以蘇格蘭皇家銀行(下稱RBS)作為例子，這個(gè)國(guó)際金融巨擘在2008年以虧241億英鎊(約343億美元)創(chuàng)出英國(guó)企業(yè)最大虧損紀(jì)錄，其中很重要的原因即是公司本身的經(jīng)驗(yàn)和管理出現(xiàn)了問(wèn)題。當(dāng)時(shí)的RBS幾乎是以CEO弗雷德爵士為中心，董事會(huì)大多時(shí)候都聽(tīng)任于他。而整個(gè)董事會(huì)缺乏獨(dú)立的信息來(lái)源，對(duì)公司的現(xiàn)狀不甚了解，無(wú)法證實(shí)公司的治理水準(zhǔn)，這樣，致使弗雷德爵士一人獨(dú)大，未受到有效的監(jiān)督。在實(shí)際決策中，也無(wú)法做出最有利公司長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展和股東利益的決策。在金融危機(jī)背景下，RBS的這種放任自流的監(jiān)管、只關(guān)心獎(jiǎng)金而不對(duì)公司長(zhǎng)遠(yuǎn)利益負(fù)責(zé)的薪酬體系加速了它的隕落。

　　“從這輪經(jīng)濟(jì)危機(jī)看，有一點(diǎn)是非常明顯，很多企業(yè)的董事會(huì)并不清楚自己的商業(yè)模式，也不知道自己企業(yè)是如何賺錢(qián)。更不了解自己企業(yè)所涉及的領(lǐng)域。這種狀況是不可取的，董事會(huì)必須對(duì)公司的這些情況了如指掌，對(duì)所涉及的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效監(jiān)督?！?/p>

　　除此之外，查爾斯強(qiáng)調(diào)，企業(yè)建設(shè)非常有效的薪酬制度至關(guān)重要，尤其對(duì)于金融行業(yè)。

　　“很多金融行業(yè)的薪酬體系是不合理的，尤其是董事的薪酬制度，往往只關(guān)注一些短期業(yè)績(jī)，這樣很容易激發(fā)一些錯(cuò)誤行為的發(fā)生。好的企業(yè)一定會(huì)采取一切措施來(lái)確保薪酬機(jī)構(gòu)能按照大家的期望來(lái)運(yùn)作。員工的薪酬能與期望值相符合，公司上上下下在行為處事上也符合董事會(huì)的期望?！?/p>

　　在公司的治理中，財(cái)務(wù)部門(mén)的咽喉地位，使它能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)一些問(wèn)題，因此CFO需要幫助董事會(huì)看清企業(yè)在向前發(fā)展中取得怎樣的進(jìn)展，需要解決什么問(wèn)題，還要及時(shí)向董事會(huì)反應(yīng)，商討解決辦法。在采訪中，查爾斯說(shuō)CFO在公司監(jiān)管和治理上可做很多具體的工作，比如建設(shè)業(yè)務(wù)情報(bào)系統(tǒng)，每個(gè)月進(jìn)行一次審查，防止一些重大的違紀(jì)情況的發(fā)生，同時(shí)提升公司的整個(gè)合規(guī)水平及企業(yè)上上下下的員工水準(zhǔn)。

　　公司的治理要上下其手，董事會(huì)自身應(yīng)強(qiáng)化職能，有力監(jiān)督；在對(duì)下屬部門(mén)的管理上，要管控有方。CFO在公司治理上，既直接參與了董事會(huì)的戰(zhàn)略決策和職能監(jiān)督問(wèn)題，也直接參與了對(duì)其他部門(mén)的管控治理問(wèn)題，所以，對(duì)自己的職業(yè)能力會(huì)有很高的要求。

　　查爾斯說(shuō)：“CIMA通過(guò)對(duì)全球范圍內(nèi)雇主的調(diào)查研究，總結(jié)出新版本的企業(yè)CFO戰(zhàn)略級(jí)課程。包括公司治理的領(lǐng)域，從戰(zhàn)略的開(kāi)展、監(jiān)督工作的實(shí)施、績(jī)效管理已經(jīng)資源的運(yùn)用等角度來(lái)幫助CFO鍛煉成為一個(gè)合格的管理者。此外，新版課程針對(duì)各行各業(yè)最關(guān)心的問(wèn)題和大家一致關(guān)心的問(wèn)題——比如環(huán)境問(wèn)題進(jìn)行專(zhuān)門(mén)的考察研究，這些研究能更全面的向CFO展示企業(yè)的外部環(huán)境，讓CFO真正成為影響董事會(huì)決策的人?！?/p>

　　(查爾斯·迪利，1974年成為畢馬威會(huì)計(jì)師事務(wù)所注冊(cè)會(huì)計(jì)師，1986年成為畢馬威合伙人，隨后加盟漢布羅銀行集團(tuán)，擔(dān)任集團(tuán)財(cái)務(wù)總監(jiān)。2001年加入CIMA擔(dān)任行政長(zhǎng)官，領(lǐng)導(dǎo)高級(jí)管理團(tuán)隊(duì)。)